Россия модернизируется, стремится развивать не только добычу нефти и газа, но и перерабатывающие отрасли.
Технологические линии, целые заводы завозятся из-за рубежа. Растет число позиций (это, прежде всего, технологическое оборудование, не производимое пока в России), по которым применяются нулевые ввозные пошлины.
Казалось бы, радоваться нужно. Однако нередко и поставщики, и покупатели не продумывают до конца контракт, упускают из виду некоторые условия для получения заветной нулевой ставки – и таможня требует уплаты пошлины.
Подводные камни «Нулевая ставка таможенной пошлины применяется только при условии получения так называемого классификационного решения, – сказала Татьяна Круглова. – Это документ, в котором все детали и компоненты поставляемого в Россию сложного технологического комплекса связаны в единую производственную цепочку.
Выдает его Федеральная таможенная служба России (ФТС).
Однако, как говорят в России, «просто было на бумаге…». Получение классификационного решения – это кропотливая работа, требующая тщательного изучения и сортировки документации. Да и мало получить документ – нужно суметь воспользоваться предоставляемыми возможностями. Без слаженной работы поставщика и импортера это невозможно. К сожалению, и это подтверждает наш опыт, в ходе реализации договора практически всегда случаются накладки, например, одни компоненты требуется заменить на другие. А раз меняются характеристики контракта, то приходится повторно обращаться в ФТС за дополнительным классификационным решением… То есть на практике обеспечить ввоз по нулевой ставке таможенной пошлины не так уж и просто.
К тому же в чистом виде продажи заводов или сложных линий практически не бывает. Обычно в контракте предусматриваются и «сопутствующие услуги»: наладка, монтаж либо шеф-монтаж комплекса на территории России, проведение научно-изыскательских работ. К сожалению, из общей стоимости услуг и оборудования трудно выделить отдельные «ниточки»: стоимость только работы, стоимость только оборудования. Почти всегда прописывается итоговая сумма сделки. Попытка декларирования на российской таможне по подобным документам будет иметь плачевные последствия: с одних и тех же сумм рассчитают таможенные платежи – за оборудование, а также внутренние налоги импортера – за оказанные ему поставщиком услуги.
Работа над ошибками Итак, основная проблема кроется в специфике контракта на поставку технологического оборудования: документ сочетает элементы различных договоров – купли-продажи оборудования, поставки к нему запчастей, создания технической документации, договоров подряда и возмездного оказания услуг. При этом в одном документе, образно говоря, «в одну кучу» свалены и детали технологических линий, и сопутствующие мероприятия, то есть работы и услуги, которые необходимы для начала работы производственного объекта.
Между тем, все работы и услуги, предусмотренные внешнеторговым контрактом, условно можно разделить на две группы. Первая – это мероприятия по проектированию (выполняются до момента ввоза и монтажа оборудования). Вторая – мероприятия, проводимые уже после ввоза комплекса на таможенную территорию РФ (монтаж, сборка, пуско-наладка, испытание, ввод в эксплуатацию, обучение специалистов).
Пока же хочу подчеркнуть: если в контракте не разделяется стоимость работ и оборудования, то появляется еще один дополнительный риск – таможенник может отказаться определять стоимость оборудования по цене сделки. Дело в том, что тут налицо так называемая «количественная неопределенность»: таможеннику не ясно, какова цена отдельно оборудования, а какова – технической документации, сколько стоит каждый вид работ и услуг. А это чревато более высокой таможенной пошлиной. Хочу здесь напомнить также, что всегда существует риск: при применении нулевой ставки не исполнить классификационное решение. Если же оно будет аннулировано, весь поставляемый комплекс придется декларировать по отдельным компонентам. А как это сделать, если контракте не выделяется не только стоимость отдельного омпонента, но и конкретная общая цена именно технологического оборудования?! Кроме документации и оборудования, в поставке часто идут запчасти, сменные и расходные материалы. В контракте стороны обычно ограничиваются констатацией факта поставки некого объема запчастей, необходимых для нормальной эксплуатации оборудования в течение одного-двух лет. Сколько именно, каких позиций, по какой цене – никто не пишет. Таможня трактует подобные контракты однозначно: находит признаки «количественной неопределенности», что, еще раз напомню, чревато серьезными финансовыми последствиями.
В России вообще не существует нулевой ставки на запчасти, даже если вы добились классификационного решения и завозите оборудование без уплаты пошлины. Общеизвестно, что доля запчастей и комплектующих в цене контракта может достигать 15 процентов и более.
Как со всем этим бороться? Мы создали свое, скажем так, «ноу-хау»: предлагаем сторонам зафиксировать такие условия, по которым окончательная цена компонентов оборудования (запасных, сменных комплектующих, расходных материалов) определялась бы в одностороннем порядке поставщиком путем фиксации цены в сопровождающих товарную партию инвойсах. Это, в принципе, всегда отвечает истинным намерениям сторон, если они работают честно. И это – самые понятные и убедительные методы минимизации риска.
До и после границы Однако мало выделить стоимость оборудования и запчастей в контракте. Следует надлежащим образом прописать работы и услуги, которые должен выполнить поставщик технологического комплекса, и о различии в которых я уже говорила выше.
ФТС утверждает, что к таможенной стоимости следует добавлять стоимость проектирования, разработки чертежей, дизайна и всего того, что выполняется за рубежом. По Таможенному кодексу это действительно так, но в законе одновременно подчеркивается, что такое суммирование возможно только в тех случаях, когда подобные работы объективно необходимыдля экспорта оборудования в Россию, выполнены за рубежом третьими лицами и проданы иностранным поставщиком российскому контрагенту. К сожалению, реалии таковы, что даже если ни один из указанных признаков в контракте не просматривается, таможня все равно занимает сегодня однозначнуюпозицию: раз импортер платит за эту работу, ее стоимость обязана прибавляться к цене оборудования, и только после этого следует определять размеры платежей. Речь в итоге идет о суммах, нередко сопоставимых по величине со стоимостью ввозимого комплекса! То есть серьезно вырастет НДС, появится обязательство уплатить огромный налог на прибыль.
Позицию таможни можно оспаривать сколь угодно долго и даже путем длиннейшей судебной волокиты доказать свою правоту. Но для бизнеса время так же дорого, как и деньги. Во-первых, мы предлагаем дать четкое определение цены работ и услуг в контракте. А во-вторых, если это действительно разработка технической и технологической документации — касается ли она прокладки трубопроводов или технологических схем эксплуатации механизма, оборудования, обязанностей персонала — ничто не препятствует зафиксировать, что эти работы и услуги являются составной частью цены документации. Таким образом, мы убиваемдвух зайцев: привязываем стоимость разработки, проектирования к технической документации, которая всегда имеет нулевую ставку ввозной пошлины, и создаем предпосылки того, чтобы работы и услуги не облагались внутренними налогами, поскольку речь идет не о потреблении импортером работ и услуг, а о купле-продаже документации, в которой выражены результаты этой работы.
…И последнее Как уже было сказано, действие серьезного контракта, ввозом оборудования не ограничивается. И фирме-экспортеру, и импортеру следует помнить, что услуги и работы, которые поставщик обязуется оказать после доставки оборудования, тоже могут быть по-разному оценены таможней. В законе РФ«О таможенном тарифе» перечислены работы, проводимые после ввоза оборудования на российскую таможенную территорию, цена которых к таможенной стоимости не прибавляется. Поэтому настоятельно хотелось бы порекомендовать контрагентам использовать в контракте только такиеформулировки, которые бы полностью соответствовали тому, что сказано в законе. Мы, например, вообще рекомендуем клиентам следующее: в контракте описание абсолютно всех видов реально производимых работ и услуг, которые будут осуществляться после ввоза, должно быть сделано с использованием только терминов из этого закона. Например, обучение специалиста или проведение приемо-сдаточных испытаний отлично укладываются в термин «техническое содействие», поскольку по большому счету таковыми на деле и являются, а цена именно «технического содействия» к таможенной стоимости не прибавляется. В результате и контрагенты работают спокойно, и таможня претензий не имеет…».
